稿酬个人所得税应纳税额计算

一、稿酬个税计算公式

1、按次或按月预扣

预扣预缴税款=预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额(收入额)×预扣率-速算扣除数
预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

2、按年汇算清缴

1)居民个人年度综合所得的应纳税额=综合所得的全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2)汇算清缴应补(退)税额=全年综合所得的应纳税额-已预扣预缴税额
3)综合所得的全年应纳税所得额=全年综合所得收入额-免税收入额-准予扣除额
4)年度综合所得收入额=全年工资薪金所得收入+全年劳务报酬所得收入×(1-20%)+全年稿酬所得收入×(1-20%)×70%+全年特许权使用费所得收入×(1-20%)

二、个税税率表

稿酬所得适用20%的比例预扣率。

三、案例讲解

1、张某是一位网红作家,2020年11月取得稿酬所得40000元,请依照现行税法规定计算该所得应预扣预缴税额。

(1)应纳税所得额(收入额)=40000×(1-20%)×70%=22400(元)
(2)应预扣预缴税额=22400×20%=4480(元)。

注:由于稿酬所得属于综合所得组成部分,因此应该与工资薪金所得、劳务报酬所得合并在一起作为综合所得在第二年的3-6月份汇算清缴,进行计算应交税额,而不是单独计算。

2、王明出书一本,获得200000元稿酬,则:纳入到综合征税中的稿酬所得=200000元×80%(减除20%的费用)×70%=112000元。

3、老王2019年工资收入100000元,稿酬收入200000元,则:应纳税所得额=100000元工资所得+200000元稿酬所得×80%(减除20%的费用)×70%-6万元基本减除费用标准-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除。

 
 

随机推荐